Abschreibung anlagevermögen österreich
Beispielsweise sind für die Betriebs- und Geschäftsausstattung zehn Jahre Nutzungsdauer üblich.
Beispiel
Eine Büroeinrichtung bestehend aus Schreibtisch, Drehsessel und Aktenschränken wird im Jänner 2020 um insgesamt 2.000 Euro angeschafft und sogleich genutzt. In der Praxis haben sich gewisse Richtwerte herauskristallisiert, die sie auch in unserer Liste der Nutzungsdauern auf dieser Seite abgebildet finden.
Als zusätzliche Orientierung, jedoch ebenso ohne tatsächlichen Rechtsanspruch, führt das BMF die amtlichen AfA-Tabellen des deutschen Bundesministeriums der Finanzen an, welche auch hierzulande als Orientierung verwendet werden können.
Dennoch ist die korrekte Nutzungsdauer individuell und unter Berücksichtigung technischer und wirtschaftlicher Gesichtspunkte je Fall und Wirtschaftsgut zu bestimmen.
Wenn die Anschaffungskosten des betreffenden Fahrzeugs EUR 40.000 nicht übersteigen, steht der Vorsteuerabzug gemäß der allgemeinen Vorschriften ohne Abzüge zu.
Wenn die Anschaffungskosten die Angemessenheitsgrenze jedoch um mehr als 100 % übersteigen, sich also auf mehr als 80.000 Euro belaufen, steht kein Vorsteuerabzug zu!
Hier schreibt der Gesetzgeber die Nutzungsdauer vor!
Diese Sonderform der Absetzung für Abnutzung legt bei PKW eine Nutzungsdauer von zumindest 8 Jahren fest.
Ausnahme davon bilden Fahrschulfahrzeuge sowie Kraftfahrzeuge, die mindestens zu 80 % der gewerblichen Personenbeförderung dienen.
Im Zuge der steuerlichen Abschreibung bzw.
Das kann vom "Erinnerungscent" bis zu höheren Restbuchwerten aufgrund vorzeitigen Ausscheidens grundsätzlich jeder Betrag sein.
Eine eventuelle Veräußerung des Wirtschaftsgutes ist als Einnahme zu verzeichnen - die Differenz zwischen Buchwert und Veräußerungswert wird als Veräußerungsgewinn oder -verlust bezeichnet.
Vorzeitiges Ausscheiden aus dem Anlagevermögen
Ein vorzeitiges Ausscheiden eines Wirtschaftsgutes aus dem betrieblichen Anlagevermögen kann durch folgende Umstände bedingt sein:
Ein durch unvorhersehbare Geschehnisse verursachter dauerhafter Ausfall des Anlagegutes.
Ein beispielsweise durch einen Unfall verursachter Totalschaden einer Anlage macht ein vorzeitiges Ausscheiden dieser aus dem Betriebsvermögen oft notwendig.
Dabei zu beachten: grundsätzlich kann eine Anlage jeweils nur in zwei bestimmten betrieblichen Jahren ausgeschieden werden:
Im Jahr der letzten durchgeführten Abschreibung.
Im Jahr der nächsten (geplanten) Abschreibung.
Zusätzlich kann ein Anlagevermögen natürlich auch während aufrechter betriebsgewöhnlicher ND verkauft werden:
- Das Ausscheiden der Anlage hat ebenfalls nach den vorhergehend angeführten Kriterien zu erfolgen und für den Erlös aus dem Verkauf der Anlage ist eine Einnahme zu verbuchen, die den Verkauf dokumentiert.
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Fragen und Antworten
Unter Absetzung für Abnutzung versteht man die Aufteilung der Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts über die Nutzungsdauer.
Bei Wirtschaftsgütern mit einem Anschaffungspreis bis maximal 800 Euro, sogenannten geringwertigen Wirtschaftsgütern, wird die AfA einmalig für das Jahr der Anschaffung angesetzt.
Für Wirtschaftsgüter mit einem Anschaffungspreis höher 800 Euro erfolgt die lineare AfA mittels gleichbleibenden Abschreibungsbeträgen über die festgelegte Nutzungsdauer.
Um den jährlichen AfA-Betrag zu errechnen, dividiert man die Anschaffungs- oder Herstellungskosten durch die in Jahre ausgedrückte Nutzungsdauer.
Am Beispiel Laptop mit gemäß Liste festgelegter Nutzungsdauer von 3 Jahren bedeutet das bei Kaufpreis 780 Euro eine Einmalabschreibung für das Anschaffungsjahr in Höhe von 260 Euro oder eine lineare AfA bei Kaufpreis 900 Euro in Höhe von 300 Euro je Abschreibungsjahr.
Beachten Sie: es gibt gesetzlich festgelegte Sonderformen der AfA, die in diesem Artikel beschrieben sind!
Wird der betriebliche Vermögenswert NACH dem 30.
In diesem Fall beträgt die (Halbjahres-)AfA für 2020 2.000 Euro * 30 Prozent / 2 = 300 Euro. Umsatzsteuer:
Es wird die Luxustangente von EUR 40.000 um EUR 10.000 überschritten. Beim Wechsel wird der Restbuchwert als Ausgangsbasis genommen, also die Anschaffungskosten abzüglich aller bisher vorgenommenen Abschreibungen.
Um die maximale Abschreibung zu erzielen, ist es sinnvoll, nach einigen Jahren von der degressiven auf die lineare AfA umzusteigen.
Gebäude, PKW, Firmenwert) ist die Nutzungsdauer gesetzlich festgelegt. „Laptop Apple MacBook Pro 14 Zoll“ oder „Büromöbel – Schreibtisch Holz massiv“)
Das Ausscheiden eines Anlageguts (z.B.
Das AVZ stellt sicher, dass diese AfA-Beträge nachvollziehbar und korrekt erfasst werden.
Anlagenverzeichnis: Aufbau und Inhalte
Ein ordnungsgemäßes Anlagenverzeichnis enthält alle wesentlichen Angaben, die das jeweilige Wirtschaftsgut eindeutig identifizierbar machen.
falscher Betrag oder Anschaffungszeitpunkt),
Das bedeutet, die Umsatzsteuer fließt nicht „nach und nach“ über die Abschreibung zurück, sondern wird im selben Jahr, in dem das Wirtschaftsgut gekauft wurde, vom Finanzamt zurückerstattet. Auch bei einer technischen Anlage eines Unternehmens verhält es sich so – durch die betriebliche Nutzung liegt ein laufender Verschleiß vor, der den Wert der Anlage entsprechend verringert.
Abnutzung als steuerlicher Faktor:
Die Abnutzung wird für jeweilige (angenommene) Nutzungsdauer als Betriebsausgabe deklariert – und ist als solche steuerlich abschreibbar.
AfA & Abschreibung: Unterschied?
Während es sich bei "Abschreibung" um einenunternehmensrechtlichen Begriff handelt, entstammt die Bezeichnung Absetzung für Abnutzung demSteuerrecht:
- Mit beiden Begriffen ist jedoch ein und dasselbe gemeint: das steuerrechtliche Absetzen der durch die betriebliche Verwendung bedingten Abnutzung des Anlagewertes.
- Konkret bezeichnen die beiden Begriffe das steuerrechtliche Absetzen eines für den laufenden Betrieb angeschafften Objekts, einer Maschine, eines Firmenwagens, etc.
- Die Abnutzung wird als Betriebsausgabe deklariert.
Unterscheiden kann man aber dahingehend, dass die Absetzung von der Steuer über die gesamte (angenommene) Nutzungsdauer adressiert wird, oder die einmalige Abschreibung von der Steuer hinsichtlich des Anschaffungspreises oder der Produktionskosten.
Was bringt Ihnen die AfA?
Die Abschreibung auf Abnutzung bei Wirtschaftsgütern ist eine Steuererleichterung, geregelt in §§ 7 & 8 EStG.
Der Sinn und der sich für Unternehmen ergebende positive Steuereffekt der AfA liegt in der Minderung der steuerlichen Bemessungsgrundlage:
- Durch die steuerliche Abschreibung der Abnutzung von Wirtschaftsgütern in Form einer Betriebsausgabe verringert sich Ihr besteuerter Betriebsgewinn.
- Das führt zum für das Unternehmen positiven Steuereffekt, dass folglich die steuerliche Bemessungsgrundlage sinkt - Sie zahlen weniger Einkommensteuer!
Was kann man abschreiben?
Die Möglichkeit der AfA gilt grundsätzlich für alle Wirtschaftsgüter, die länger als ein Jahr im Unternehmen genutzt werden.
Geringwertige Wirtschaftsgüter, also Unternehmensvermögenswerte bis zu EUR 800 (ab 2023: EUR 1.000), können sofort in voller Höhe als Betriebsausgaben abgesetzt werden und müssen nicht über die Nutzungsdauer abgeschrieben werden.
Übrigens: zu den Anschaffungskosten eines Wirtschaftsgutes (oder auch Herstellungskosten bei Eigenproduktion) zählen sämtliche Kosten, die erforderlich sind, um das Wirtschaftsgut in den Besitz des Unternehmens zu bringen (Transportspesen, Zölle, Grunderwerbssteuer, usw.).
Das heißt, wird das Anlagegut im Betrieb selbst hergestellt, so muss es ebenfalls abgeschrieben werden.
Halbjahr 2020 angeschafft, kann alternativ auch eine degressive AfA gewählt werden (siehe dazu sogleich). Maßgeblich ist nicht die technische Lebensdauer, sondern die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer – also die Zeitspanne, in der das Wirtschaftsgut im Betrieb voraussichtlich genutzt wird.
Ein Beispiel: Wenn in einem Betrieb erfahrungsgemäß jede Bohrmaschine nach drei Jahren ausgetauscht werden muss, ist eine Schätzung von drei Jahren realistischer als der theoretische Richtwert von zehn Jahren.
Dieselbe Maschine kann in einem Einschichtbetrieb eine deutlich längere Nutzungsdauer haben als in einem Mehrschichtbetrieb.
Halbjahr.
AfA Firmenauto und E-Auto
Bei der Abschreibung von PKW und E-Autos schreibt der Gesetzgeber die Nutzungsdauer vor!
Diese Sonderform der Absetzung für Abnutzung ist in § 8 Abs 6 EStG geregelt:
- Bei PKW gilt eine gesetzliche Nutzungsdauer von zumindest 8 Jahren.
Ausnahme davon bilden Fahrschulfahrzeuge sowie Kraftfahrzeuge, die zu mindestens 80 % der gewerblichen Personenbeförderung dienen.
Im Zuge der steuerlichen Abschreibung bei PKW und Firmenfahrzeugen sind aber auch weitere Regelungen und Merkmale von Bedeutung.
Steuerliche Abschreibung von PKW und E-Auto
Luxustangente für den Vorsteuerabzug:
Dabei ist mit 40.000 Euro der Maximalbetrag des Bruttoanschaffungswertes eines betreffenden Fahrzeugs gemeint.Diese Regelung wird auch Angemessenheitsgrenze genannt und stellt eine Besonderheit im österreichischen Steuerrecht dar.
Für betriebliche E-Autos gelten steuerliche Vorteile:
Aufgrund einer seit Beginn 2016 geltenden Sondervorschrift steht für PKW mit einem CO₂-Emissionswert von null Gramm pro Kilometer der Vorsteuerabzug zu – unter gewissen Umständen!Zusätzlicher Vorteil ist, dass sie üblicherweise von der Normverbrauchsabgabe (NoVA) und ebenso von der motorbezogenen Versicherungssteuer ausgenommen sind.
Vorsteuerabzugsberechtigt ist nicht jedes Fahrzeug:
Bitte vorher immer für das gewünschte Modell prüfen!
Anschaffungswert: Höchstbetrag bei PKW und E-Auto
Die gesamten Anschaffungskosten des Fahrzeuges dürfen EUR 80.000 Euro inklusive Umsatzsteuer nicht überschreiten, ansonsten entfällt der Vorsteuerabzug zur Gänze.
- Für die Stromkosten (hier gilt Strom als Treibstoff) kann für alle E-PKW der volle Vorsteuerabzug vorgenommen werden!
AfA berechnen beim Firmenwagen: Praxisbeispiel
Herr Brandner hat 2018 einen Neuwagen zum Kaufpreis von 50.000 Euro für seine Firma erstanden.
Je nach Branche, Nutzungshäufigkeit oder technologischem Fortschritt können diese angepasst werden.
| Wirtschaftsgut | Übliche Nutzungsdauer |
|---|---|
| PKW, Kombis Es gelten Ausnahmen für Fahrschulen, Taxis, Klein-LKW und Kleinbusse. | 8 Jahre gesetzlich festgelegt |
| Firmenwert bei land- und forstwirtschaftlichen und gewerblichen Betrieben | 15 Jahre gesetzlich festgelegt |
| Betriebsgebäude | 40 Jahre gesetzlich festgelegt |
| Gebäude (Wohnzwecke) | 67 Jahre gesetzlich festgelegt |
| PC, Laptop, Drucker, Scanner, Bildschirme etc. | 3 Jahre |
| Telefon, Smartphone | 3 Jahre |
| Software & Homepage | 3 Jahre |
| LKW | 5 Jahre |
| Firmenwert (freiberuflich) | 5 Jahre |
| Registrierkasse | 6 Jahre |
| E-Fahrräder | 7 Jahre |
| Foto-, Film-, Audio- & Videogeräte | 7 Jahre |
| Werkzeuge (mobil, z.B.
Damit ist der Vorsteuerabzug zur Gänze versagt. Exkurs: Vorsteuerabzug bei FahrzeugenDie verschiedenen Steuergesetze in Österreich beinhalten einige Sonderregelungen für die steuerliche Behandlung und die steuerliche Abschreibung von Kraftfahrzeugen, insbesondere wenn diese hauptsächlich oder ausschließlich betrieblich genutzt werden. Dazu gehören auch der sogenannte Vorsteuerabzug und die Vorsteuerabzugsberechtigung für bestimmte Arten von Fahrzeugen, die betrieblich genutzt werden und in der Umsatzsteuer als Teil des Unternehmens betrachtet werden. Damit ein bestimmtes Fahrzeug vorsteuerabzugsberechtigt ist, muss dieses einige Kriterien erfüllen und Merkmale, unter anderem in der Bauform, aufweisen. Degressive AfADie degressive AfA ist als nicht-lineare AfA zu betrachten – es wird nicht der gleiche Abschreibungsbetrag über die Nutzungsdauer als Ausgabe geltend gemacht, sondern für bestimmte Jahre ein höherer Betrag. Durch das Konjunkturstärkungsgesetz 2020 wurden Änderungen im Bundesgesetz beschlossen, die neben anderen Gesetzgebungen auch die Möglichkeiten der Abschreibung von Wirtschaftsgütern im Einkommenssteuergesetz (EStG) um diese nicht-lineare Abschreibung erweitern. Die degressive AfA stellt eine seltenere Sonderform dar:
Alles zur degressiven AfA finden Sie direkt hier: AfA & AnlagenverzeichnisDas Anlagenverzeichnis ist eine Aufstellung, die eine Übersicht über die betrieblichen Anlagen gewährleistet, die anhand der AfA steuerlich abgesetzt werden:
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